新會計準則學習與稅收籌劃運用

主講老師：陳光

課程詳情：

課程大綱的目標：

通過開展新會計準則與稅務(wù)籌劃培訓，使學員能系統(tǒng)學習新會計準則的體系框架，掌握其核心要點、與現(xiàn)行會計制度體系的主要差異以及對稅收的影響；學習新會計準則的比較與銜接；了解房地產(chǎn)稅收籌劃；掌握稅收籌劃的相關(guān)知識和技術(shù)手段，進一步提高財務(wù)人員會計知識、提升財務(wù)管理與運用。

大綱內(nèi)容概要：

第一天上午9：00——12：00 主要內(nèi)容為新會計準則及其相關(guān)

一、新會計準則的體系變化與核心要點：

1、上市公司所得稅會計的處理：這點的奧妙在于：納稅影響會計方法的做法有財務(wù)回旋的空間。

2、計提的資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回

3、債務(wù)重組所得可以計入當期損益

4、非貨幣性交易從按賬面價值計量改為按公允價值計量

5、關(guān)聯(lián)公司合并以賬面價值核算

6、存貨發(fā)出計價一律采用“先進先出法”

7、擴大合并報表范圍

8、應予資本化的借款利息不再限于固定資產(chǎn)

9、證券投資的期末計價

二、與現(xiàn)行會計體系的差異之處：

1、從會計科目上：

新會計準則下會計科目變化：

“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。

新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。

新準則取消了“應收補貼款”科目，并入“其他應收款”科目核算。

“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>

“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。

新準則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（教材第六章金融資產(chǎn)）

新準則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（教材第五章投資性房地產(chǎn)）

新準則設(shè)置了“長期應收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認條件的，應按應收合同或協(xié)議余款借記“長期應收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

新準則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。

新準則增設(shè)了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。

新準則增設(shè)了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。

原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。

新準則取消了“應付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。

“應交稅金”和“其他應交款”合并為“應交稅費”科目。

新準則中設(shè)置的“預計負債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。

盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。

準則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。

新準則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

新準則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。

“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。

新準則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目，

“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。

新準則取消了“待攤費用”和“預提費用”科目。

2、則加強了“公允價值”在會計計量上的地位

3、存貨管理導致利潤下降：如果一律采用“先進先出法”，最大結(jié)果是成本上升

4、資產(chǎn)減值這一通用做法受到打擊：企業(yè)操縱利潤的空間越來越小

5、債務(wù)重組正本清源：改變了現(xiàn)有一刀切的做法：將所有發(fā)生的債務(wù)重組計入資本公積。

6、新會計準則增加了“投資性房產(chǎn)”，這個指標將會大大提升上市公司的業(yè)績。

第一天下午：13：30——17：00

一、新會計準則對企業(yè)稅收籌劃的影響：

1、對土地使用權(quán)核算上的差異：

確認上的差異

新會計準則對土地使用權(quán)直接確認為無形資產(chǎn)，并且一直將土地使用權(quán)都作為無形資產(chǎn)核算。而老會計準則對土地使用權(quán)的確認是分二個過程，當購入時確認為無形資產(chǎn)，而投入使用時，將土地使用權(quán)的價值轉(zhuǎn)入房屋的價值之中。

攤銷上的差異

攤銷涉及二個方面，一個是攤銷年限，一個是殘值確定。新會計準則對土地使用權(quán)的攤銷年限按受益年限攤銷，新舊準則的主要差異表現(xiàn)在對土地使用權(quán)殘值的確定上。老準則對土地使用權(quán)的殘值預計為零，新準則對土地使用權(quán)的殘值有如下規(guī)定：

除以下任一情況外，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零。

核算上的差異：

老準則對土地使用權(quán)有二次確認過程：

二、新準則對企業(yè)納稅的影響

1、對納稅的籌劃方案有了合理依據(jù)

2、統(tǒng)一的攤銷年限有可能引發(fā)錯誤的理解

新準則對土地使用權(quán)始終確認為無形資產(chǎn)，并且按受益年限進行攤銷，使準則與稅法在攤銷年限上做到了統(tǒng)一。但是，對于這個新的統(tǒng)一，有可能會因為我們的習慣性思維，反而認為土地使用權(quán)的攤銷年限與折舊所限不同，從而產(chǎn)生時間性差異的錯誤認識

3、對所得稅方面的影響:

需要與現(xiàn)行稅法進行調(diào)整:

u 涉及初始投資成本調(diào)整的差異。